ImprimirO contribuinte deverá segregar suas receitas, afim de tributá-las conforme os percentuais das cinco tabelas, de acordo com a natureza da receita auferida.
Com base na atividade exercida pelo contribuinte, o mesmo será direcionado a uma respectiva tabela (anexo) a ser utilizada na apuração. Abaixo temos o quadro direcionador de atividades.
| Quadro direcionador de Tabelas |
Comerciais - Anexo I |
Industriais - Anexo II |
Serviços constantes nos incisos I ao XII e XIV do § 1º do art. 17 - Anexo III |
Creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental; |
Agência terceirizada de correios; |
Agência de viagem e turismo; |
Centro de formação de condutores de veic. automotores de transp. terrestre de passageiros e de cargas; |
Agência lotérica; |
Manut. e reparação de automóveis, caminhões, ônibus, outros veículos pesados, tratores, máquinas e equip. agrícolas; |
Instalação, manutenção e reparação de acessórios para veículos automotores; |
Manutenção e reparação de motocicletas, motonetas e bicicletas; |
Instalação, manutenção e reparação de máquinas de escritório e de informática; |
Reparos hidráulicos, elétricos, pinturas e carpintaria em resid.ou estab.civis ou empres., manut.e reparação de apar.eletrodom.; |
Instal. e manut.de aparelhos e sistem. de ar condicion., refriger., ventil., aquecim. e tratam. ar em ambientes controlados; |
Veículos de comunic.de radiofusão sonora e de sons e imagens, e mídia externa; |
Transporte municipal de passageiro; |
Outros serviços que não são objeto de vedação expressa no art.17. |
Locação de bens móveis; |
Serviços constantes nos incisos XIII e XV a XVIII do § 1º do art. 17 - Anexo IV |
Construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob forma de subempreitada; |
Empresas montadoras de stands para feiras; |
Escolas livres, de línguas estrangeiras, artes, cursos técnicos e gerenciais; |
Produção cultural e artística; |
Produção cinematográfica e de artes cênicas; |
Serviços constantes nos incisos XIX ao XXVIII do § 1º do art. 17 - Anexo V |
Cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros; |
Academias de dança, de capoeira, de ioga, e de artes marciais; |
Academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; |
Elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; |
Licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; |
Planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; |
Escritórios de serviços contábeis; |
Serviço de vigilância, limpeza ou conservação; |
Prestação de Serviço de Transportes Intermunicipais e Interestaduais; |
Anexo I – Tabela aplicada ao comércio
Alíquota |
|
Alíquota por tributo |
||||||
Receita Bruta em 12 meses |
total |
|
IRPJ |
CSLL |
COFINS |
PIS |
INSS |
ICMS |
Em Reais - R$ |
Em percentuais - % |
|||||||
até 120.000,00 |
4,00 |
|
- |
0,21 |
0,74 |
- |
1,80 |
1,25 |
De 120.000,01 a 240.000,00 |
5,47 |
|
- |
0,36 |
1,08 |
- |
2,17 |
1,86 |
De 240.000,01 a 360.000,00 |
6,84 |
|
0,31 |
0,31 |
0,95 |
0,23 |
2,71 |
2,33 |
De 360.000,01 a 480.000,00 |
7,54 |
|
0,35 |
0,35 |
1,04 |
0,25 |
2,99 |
2,56 |
De 480.000,01 a 600.000,00 |
7,60 |
|
0,35 |
0,35 |
1,05 |
0,25 |
3,02 |
2,58 |
De 600.000,01 a 720.000,00 |
8,28 |
|
0,38 |
0,38 |
1,15 |
0,27 |
3,28 |
2,82 |
De 720.000,01 a 840.000,00 |
8,36 |
|
0,39 |
0,39 |
1,16 |
0,28 |
3,30 |
2,84 |
De 840.000,01 a 960.000,00 |
8,45 |
|
0,39 |
0,39 |
1,17 |
0,28 |
3,35 |
2,87 |
De 960.000,01 a 1.080.000,00 |
9,03 |
|
0,42 |
0,42 |
1,25 |
0,30 |
3,57 |
3,07 |
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 |
9,12 |
|
0,43 |
0,43 |
1,26 |
0,30 |
3,60 |
3,10 |
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 |
9,95 |
|
0,46 |
0,46 |
1,38 |
0,33 |
3,94 |
3,38 |
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 |
10,04 |
|
0,46 |
0,46 |
1,39 |
0,33 |
3,99 |
3,41 |
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 |
10,13 |
|
0,47 |
0,47 |
1,40 |
0,33 |
4,01 |
3,45 |
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 |
10,23 |
|
0,47 |
0,47 |
1,42 |
0,34 |
4,05 |
3,48 |
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 |
10,32 |
|
0,48 |
0,48 |
1,43 |
0,34 |
4,08 |
3,51 |
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 |
11,23 |
|
0,52 |
0,52 |
1,56 |
0,37 |
4,44 |
3,82 |
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 |
11,32 |
|
0,52 |
0,52 |
1,57 |
0,37 |
4,49 |
3,85 |
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 |
11,42 |
|
0,53 |
0,53 |
1,58 |
0,38 |
4,52 |
3,88 |
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 |
11,51 |
|
0,53 |
0,53 |
1,60 |
0,38 |
4,56 |
3,91 |
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 |
11,61 |
|
0,54 |
0,54 |
1,60 |
0,38 |
4,60 |
3,95 |
Observações:
A pessoa jurídica que tiver substituição tributária de qualquer dos tributos (PIS, ICMS e COFINS) deve deduzir as alíquotas destes da alíquota total.
Para fins de Exportação utilizar apenas as alíquotas de IRPJ, CSLL e INSS.
Anexo II – Tabela aplicada à indústria
Alíquota |
|
Alíquota por tributo |
|||||||
Receita Bruta em 12 meses |
Total |
|
IRPJ |
CSLL |
COFINS |
PIS |
INSS |
ICMS |
IPI |
Em Reais - R$ |
Em percentuais - % |
||||||||
até 120.000,00 |
4,50 |
|
- |
0,21 |
0,74 |
- |
1,80 |
1,25 |
0,50 |
De 120.000,01 a 240.000,00 |
5,97 |
|
- |
0,36 |
1,08 |
- |
2,17 |
1,86 |
0,50 |
De 240.000,01 a 360.000,00 |
7,34 |
|
0,31 |
0,31 |
0,95 |
0,23 |
2,71 |
2,33 |
0,50 |
De 360.000,01 a 480.000,00 |
8,04 |
|
0,35 |
0,35 |
1,04 |
0,25 |
2,99 |
2,56 |
0,50 |
De 480.000,01 a 600.000,00 |
8,10 |
|
0,35 |
0,35 |
1,05 |
0,25 |
3,02 |
2,58 |
0,50 |
De 600.000,01 a 720.000,00 |
8,78 |
|
0,38 |
0,38 |
1,15 |
0,27 |
3,28 |
2,82 |
0,50 |
De 720.000,01 a 840.000,00 |
8,86 |
|
0,39 |
0,39 |
1,16 |
0,28 |
3,30 |
2,84 |
0,50 |
De 840.000,01 a 960.000,00 |
8,95 |
|
0,39 |
0,39 |
1,17 |
0,28 |
3,35 |
2,87 |
0,50 |
De 960.000,01 a 1.080.000,00 |
9,53 |
|
0,42 |
0,42 |
1,25 |
0,30 |
3,57 |
3,07 |
0,50 |
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 |
9,62 |
|
0,42 |
0,42 |
1,26 |
0,30 |
3,62 |
3,10 |
0,50 |
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 |
10,45 |
|
0,46 |
0,46 |
1,38 |
0,33 |
3,94 |
3,38 |
0,50 |
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 |
10,54 |
|
0,46 |
0,46 |
1,39 |
0,33 |
3,99 |
3,41 |
0,50 |
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 |
10,63 |
|
0,47 |
0,47 |
1,40 |
0,33 |
4,01 |
3,45 |
0,50 |
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 |
10,73 |
|
0,47 |
0,47 |
1,42 |
0,34 |
4,05 |
3,48 |
0,50 |
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 |
10,82 |
|
0,48 |
0,48 |
1,43 |
0,34 |
4,08 |
3,51 |
0,50 |
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 |
11,73 |
|
0,52 |
0,52 |
1,56 |
0,37 |
4,44 |
3,82 |
0,50 |
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 |
11,82 |
|
0,52 |
0,52 |
1,57 |
0,37 |
4,49 |
3,85 |
0,50 |
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 |
11,92 |
|
0,53 |
0,53 |
1,58 |
0,38 |
4,52 |
3,88 |
0,50 |
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 |
12,01 |
|
0,53 |
0,53 |
1,60 |
0,38 |
4,56 |
3,91 |
0,50 |
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 |
12,11 |
|
0,54 |
0,54 |
1,60 |
0,38 |
4,60 |
3,95 |
0,50 |
Observações:
A pessoa jurídica que tiver substituição tributária de qualquer dos tributos (PIS, COFINS, ICMS e IPI) deve deduzir as alíquotas destes da alíquota total.
Para fins de Exportação utilizar apenas as alíquotas de IRPJ, CSLL e INSS.
Anexo III–Tabela aplicada aos serviços constantes nos incisos I ao XII e XIV do § 1º do art. 17
Alíquota |
|
Alíquota por tributo |
||||||
Receita Bruta em 12 meses |
total |
|
IRPJ |
CSLL |
COFINS |
PIS |
INSS |
ISS |
até 120.000,00 |
6,00 |
|
- |
0,39 |
1,19 |
- |
2,42 |
2,00 |
De 120.000,01 a 240.000,00 |
8,21 |
|
- |
0,54 |
1,62 |
- |
3,26 |
2,79 |
De 240.000,01 a 360.000,00 |
10,26 |
|
0,48 |
0,43 |
1,43 |
0,35 |
4,07 |
3,50 |
De 360.000,01 a 480.000,00 |
11,31 |
|
0,53 |
0,53 |
1,56 |
0,38 |
4,47 |
3,84 |
De 480.000,01 a 600.000,00 |
11,40 |
|
0,53 |
0,52 |
1,58 |
0,38 |
4,52 |
3,87 |
De 600.000,01 a 720.000,00 |
12,42 |
|
0,57 |
0,57 |
1,73 |
0,40 |
4,92 |
4,23 |
De 720.000,01 a 840.000,00 |
12,54 |
|
0,59 |
0,56 |
1,74 |
0,42 |
4,97 |
4,26 |
De 840.000,01 a 960.000,00 |
12,68 |
|
0,59 |
0,57 |
1,76 |
0,42 |
5,03 |
4,31 |
De 960.000,01 a 1.080.000,00 |
13,55 |
|
0,63 |
0,61 |
1,88 |
0,45 |
5,37 |
4,61 |
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 |
13,68 |
|
0,63 |
0,64 |
1,89 |
0,45 |
5,42 |
4,65 |
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 |
14,93 |
|
0,69 |
0,69 |
2,07 |
0,50 |
5,98 |
5,00 |
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 |
15,06 |
|
0,69 |
0,69 |
2,09 |
0,50 |
6,09 |
5,00 |
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 |
15,20 |
|
0,71 |
0,70 |
2,10 |
0,50 |
6,19 |
5,00 |
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 |
15,35 |
|
0,71 |
0,70 |
2,13 |
0,51 |
6,30 |
5,00 |
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 |
15,48 |
|
0,72 |
0,70 |
2,15 |
0,51 |
6,40 |
5,00 |
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 |
16,85 |
|
0,78 |
0,76 |
2,34 |
0,56 |
7,41 |
5,00 |
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 |
16,98 |
|
0,78 |
0,78 |
2,36 |
0,56 |
7,50 |
5,00 |
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 |
17,13 |
|
0,80 |
0,79 |
2,37 |
0,57 |
7,60 |
5,00 |
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 |
17,27 |
|
0,80 |
0,79 |
2,40 |
0,57 |
7,71 |
5,00 |
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 |
17,42 |
|
0,81 |
0,79 |
2,42 |
0,57 |
7,83 |
5,00 |
Observações:
A pessoa jurídica que exercer a atividade de locação de bens móveis deverá deduzir a alíquota de ISS da alíquota total.
A pessoa jurídica que sofrer retenção de ISS ou que esteja sujeito à substituição tributária deverá deduzir a alíquota de ISS da alíquota total.
As pessoas jurídicas que exerçam atividades previstas nos incisos I a XII e XIV deverão observar o disposto nos artigos 140 a 146 da Instrução Normativa MPS/ SRP nº 3 de 14 de julho de 2005 que trata da retenção na fonte dos 11% relativo ao INSS.
Anexo IV – Tabela aplicada aos serviços constantes nos incisos XIII e XV a XVIII do § 1º do art. 17
Alíquota |
|
Alíquota por tributo |
|||||
Receita Bruta em 12 meses |
total |
|
IRPJ |
CSLL |
COFINS |
PIS |
ISS |
Em Reais - R$ |
Em percentuais - % |
||||||
até 120.000,00 |
4,50 |
|
- |
1,22 |
1,28 |
- |
2,00 |
De 120.000,01 a 240.000,00 |
6,54 |
|
- |
1,84 |
1,91 |
- |
2,79 |
De 240.000,01 a 360.000,00 |
7,70 |
|
0,16 |
1,85 |
1,95 |
0,24 |
3,50 |
De 360.000,01 a 480.000,00 |
8,49 |
|
0,52 |
1,87 |
1,99 |
0,27 |
3,84 |
De 480.000,01 a 600.000,00 |
8,97 |
|
0,89 |
1,89 |
2,03 |
0,29 |
3,87 |
De 600.000,01 a 720.000,00 |
9,78 |
|
1,25 |
1,91 |
2,07 |
0,32 |
4,23 |
De 720.000,01 a 840.000,00 |
10,26 |
|
1,62 |
1,93 |
2,11 |
0,34 |
4,26 |
De 840.000,01 a 960.000,00 |
10,76 |
|
2,00 |
1,95 |
2,15 |
0,35 |
4,31 |
De 960.000,01 a 1.080.000,00 |
11,51 |
|
2,37 |
1,97 |
2,19 |
0,37 |
4,61 |
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 |
12,00 |
|
2,74 |
2,00 |
2,23 |
0,38 |
4,65 |
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 |
12,80 |
|
3,12 |
2,01 |
2,27 |
0,40 |
5,00 |
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 |
13,25 |
|
3,49 |
2,03 |
2,31 |
0,42 |
5,00 |
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 |
13,70 |
|
3,86 |
2,05 |
2,35 |
0,44 |
5,00 |
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 |
14,15 |
|
4,23 |
2,07 |
2,39 |
0,46 |
5,00 |
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 |
14,60 |
|
4,60 |
2,10 |
2,43 |
0,47 |
5,00 |
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 |
15,05 |
|
4,90 |
2,19 |
2,47 |
0,49 |
5,00 |
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 |
15,50 |
|
5,21 |
2,27 |
2,51 |
0,51 |
5,00 |
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 |
15,95 |
|
5,51 |
2,36 |
2,55 |
0,53 |
5,00 |
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 |
16,40 |
|
5,81 |
2,45 |
2,59 |
0,55 |
5,00 |
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 |
16,85 |
|
6,12 |
2,53 |
2,63 |
0,57 |
5,00 |
Observações:
A pessoa jurídica que sofrer retenção de ISS ou que esteja sujeito à substituição tributária deverá deduzir a alíquota de ISS da alíquota total.
- O INSS patronal deverá ser calculado e recolhido na forma prevista aos demais contribuintes.
Anexo V – Tabela aplicada aos serviços constantes nos incisos XIX ao XXVIII do § 1º art. 17
Para as atividades constantes dos incisos citados, as alíquotas variam pela proporção da folha de pagamento em relação ao faturamento. Abaixo, segue passo a passo à determinação desta proporção e das alíquotas aplicáveis de PIS/PASEP, Cofins, IRPJ e CSLL, onde deverão ser acrescidas as alíquotas de ISS constante do anexo IV, conforme a faixa.
Determinação da alíquota aplicável
- Apurar a proporção
receita bruta (em 12 meses) |
- Com base na proporção, determinar as alíquotas de PIS/PASEP, Cofins, IRPJ e CSLL:
- Proporção > ou = a 0,40 aplicar a tabela do anexo V
- Proporção > ou = a 0,35 e < 0,40 aplicar a alíquota de 14% sobre a receita bruta, independente da faixa;
- Proporção > ou = a 0,30 e < 0,35 aplicar a alíquota de 14,50% sobre a receita bruta, independente da faixa;
- Proporção < 0,30 aplicar a alíquota de 15,00% sobre a receita bruta, independente da faixa.
Anexo V
Receita Bruta em 12 meses |
Alíquota |
|
Outros* |
ISS |
Em Reais - R$ |
Total |
|
% |
|
até 120.000,00 |
6,00 |
|
4,00 |
2,00 |
De 120.000,01 a 240.000,00 |
7,27 |
|
4,48 |
2,79 |
De 240.000,01 a 360.000,00 |
8,46 |
|
4,96 |
3,50 |
De 360.000,01 a 480.000,00 |
9,28 |
|
5,44 |
3,84 |
De 480.000,01 a 600.000,00 |
9,79 |
|
5,92 |
3,87 |
De 600.000,01 a 720.000,00 |
10,63 |
|
6,40 |
4,23 |
De 720.000,01 a 840.000,00 |
11,14 |
|
6,88 |
4,26 |
De 840.000,01 a 960.000,00 |
11,67 |
|
7,36 |
4,31 |
De 960.000,01 a 1.080.000,00 |
12,45 |
|
7,84 |
4,61 |
De 1.080.000,01 a 1.200.000,00 |
12,97 |
|
8,32 |
4,65 |
De 1.200.000,01 a 1.320.000,00 |
13,80 |
|
8,80 |
5,00 |
De 1.320.000,01 a 1.440.000,00 |
14,28 |
|
9,28 |
5,00 |
De 1.440.000,01 a 1.560.000,00 |
14,76 |
|
9,76 |
5,00 |
De 1.560.000,01 a 1.680.000,00 |
15,24 |
|
10,24 |
5,00 |
De 1.680.000,01 a 1.800.000,00 |
15,72 |
|
10,72 |
5,00 |
De 1.800.000,01 a 1.920.000,00 |
16,20 |
|
11,20 |
5,00 |
De 1.920.000,01 a 2.040.000,00 |
16,68 |
|
11,68 |
5,00 |
De 2.040.000,01 a 2.160.000,00 |
17,16 |
|
12,16 |
5,00 |
De 2.160.000,01 a 2.280.000,00 |
17,64 |
|
12,64 |
5,00 |
De 2.280.000,01 a 2.400.000,00 |
18,50 |
|
13,50 |
5,00 |
Outros: IRPJ, CSLL, PIS e COFINS. |
||||
Observações:
A pessoa jurídica que sofrer retenção de ISS ou que esteja sujeito à substituição tributária deverá deduzir a alíquota de ISS da alíquota total.
A pessoa jurídica que sofrer retenção de ICMS ou que esteja sujeito à substituição tributária deverá deduzir a alíquota de ICMS da alíquota total.
Os escritórios contábeis, que recolhem ISS fixo devem deduzir a alíquota do ISS da alíquota total.
O INSS patronal deverá ser calculado e recolhido na forma prevista aos demais contribuintes.
Os prestadores de serviços intermunicipais e interestaduais de cargas devem adicionar o ICMS da Tabela 01.